在中国注册的企业，无论是本土股东还是外资股东，企业所得税标准税率均为25%。对于高科技企业、低利润公司和其他符合税收优惠指南标准的公司，有许多激励措施和政策可能会降低这一金额。
企业所得税（CIT），有时也称为企业所得税，由所有经济部门的商业实体缴纳，包括专业组织、所有在中国从事生产和贸易活动的外国公司等。然而，个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，因为它们的利润被视为个人收入。
本文探讨了企业所得税框架；它适用于谁、其费率及其计算方法。
中国企业所得税要点：
- 企业所得税按年结算，但通常按季度支付。最终计算基于公司年终财务业绩。
- 应纳税所得额的计算方法有两种：直接法和间接法。
- 应缴所得税金额可以通过适用的免税、扣除或收入从会计利润中进行调整。
- 中国企业所得税的基础性法规是企业所得税法及其实施指南。
中国企业所得税由谁缴纳？
企业所得税适用于在中国境内产生收入的所有企业（个人独资企业、合伙企业除外）以及所有组织。企业所得税法将企业分为居民企业和非居民企业，每个企业都有自己的纳税义务。
企业所得税税率
企业所得税的标准税率为25%，适用于在中国境内设立的居民企业和非居民企业。
根据实体类型、规模、行业或地点，企业所得税税率可能会较低：
- 对非居民企业在中国境内设立机构以外的来源于中国境内的所得或者在中国境内未设立机构的非居民企业取得的中国所得，适用10%的预扣税率（暂由20%下调）；
- 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税；和
- 对高新技术企业或在海南省鼓励类产业等特区注册的企业，减按15%的税率征收企业所得税。
计算应纳企业所得税
应纳企业所得税按下式计算：
应付企业所得税 = 企业所得税应税收入 x 企业所得税税率 – 基于税收优惠的免税或减税
注：企业所得税是根据公司在一个财政年度的净利润扣除合理的业务成本和损失后计算的——换句话说，它实际上是一种利润税。
企业所得税按年结算，但通常按季度支付，调整金额要么退还，要么结转到下一年。最终计算以公司年终审计为依据。
应纳税所得额
企业所得税应纳税所得额实行权责发生制，即收入项目在取得时入账，支出项目在发生时入账扣除。应纳税所得额的计算方法有两种：
一、直接法
直接法应纳税所得额计算公式如下：
企业所得税应税收入= 总收入 – 非应税收入 – 免税收入 – 扣除额 – 上一纳税年度的允许损失
1、总收入
总收入是指企业从各种来源取得的货币和非货币收入，包括：
- 商品销售收入；
- 提供服务的收入；
- 财产转让所得；
- 股利、利润分配等股权投资；
- 利息、租金和特许权使用费；
- 礼品和捐赠收入；和
- 其他的收入。
2、非应税收入
收入总额中的下列收入视为非应税收入：
- 财政拨款（例如政府对企业的补贴）；
- 依法征收并纳入财政管理的行政事业性费用和政府性基金；和
- 国务院规定的其他不征税收入。
3、免税收入
免税收入包括：
- 政府债券利息收入；
- 符合条件的居民企业之间股权投资取得的股息、红利等收益；
- 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等股权投资收益，并与其有实际联系；和
- 符合条件的非营利组织的收入。
4、扣除额
从总收入中扣除的项目包括：
- 与企业收入相关的合理支出，如成本、费用、税金（企业所得税、增值税除外）、损失等；
- 慈善捐赠和礼品高达年毛利润的12%；
- 固定资产合理折旧；
- 无形资产摊销；
- 长期待摊费用的摊销；
- 库存成本；
- 转让资产的净值；和
- 其他扣除由法律、法规规定。
从应税收入中扣除某些费用时适用上限，例如：
不可扣除的支出包括：
- 向投资者支付的股息、红利及其他股权投资收益；
- 企业所得税；
- 延迟缴纳税款的罚款；
- 处罚、罚款和没收财产；
- 慈善捐赠以外的赞助支出占年度毛利润的12%以内；
- 未经核实的储备；和
- 其他支出与收入无关。
二、间接法
实践中，企业所得税年度申报较多采用以下间接法。
企业所得税应纳税所得额=会计账簿所示毛利±纳税调整额±弥补上年亏损的收入/利润
应用企业所得税法与中国企业会计准则（ASBE）之间的不一致被称为“税务调整”。税收法律、行政法规与企业计算企业所得税应纳税所得额的财务会计方法相冲突的，适用税收法律、行政法规。
企业所得税优惠
企业所得税激励措施支持和鼓励特定领域、特定行业的特定类型企业的发展，包括：
- 对小型和微利企业的企业所得税优惠；
- 高新技术企业企业所得税优惠；
- 对先进技术服务企业的企业所得税优惠；
- 研发支出的企业所得税税前扣除；
- 雇用残疾员工的企业所得税激励措施；
- 雇用退役士兵的企业所得税激励措施；
- 西部地区投资企业减税；
- 对从事污染控制的企业实行税收优惠；
- 对投资、经营国家重点支持的公共基础设施项目的企业给予企业所得税优惠；
- 对符合条件的技术转让的企业所得税激励；
- 对符合条件的环保、节能、节水项目取得的收入给予企业所得税奖励；
- 企业投资种子期、初创期科技企业减征企业所得税；
- 软件企业企业所得税激励；
- 集成电路企业企业所得税优惠；和
- 对在某些开发区内设立的企业减征企业所得税。
预扣企业所得税
目前，非居民企业被动收入的预提所得税税率为10%，对非居民企业提供劳务和承包工程的核定利润的预提所得税税率为25%。
预扣税是一种税：
- 对非居民企业从中国境内取得的被动收入（即股息、红利、其他股权投资收益、利息、租金、特许权使用费、财产转让）征收；和
- 非居民企业在中国境内设立机构、场所从事经营活动取得的利润，包括提供劳务收入和承包工程收入。视定利润=收入*视定利润率；在不同情况下，该比率可能从 15% 左右到超过 50% 不等。
如果外方是与中国签订了包含减免预扣税的避免双重征税协定的国家或地区的税收居民，则经指定税务局批准，外方可以享受减免税率。向境外汇出资金的中国企业应为扣缴义务人。